인센티브 스톡 옵션의 정의

인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.

양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.

인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).

파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 가치가 증가하면 ISO는 직원에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기능을 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.

ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.

부여 날짜 : 직원에게 ISO가 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식을 구입하는 비용 운동 날짜 : 옵션을 행사 한 날짜 및 구입 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액 판매 날짜 : 주식이 매각 된 날짜.

ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.

ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사일)에 처분되었음을 의미합니다.

추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.

인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.

ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 팔리면, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.

적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.

인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.

ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. 자격 정지 처리에는 두 가지 방법이 있습니다 : 보상 소득 (경상 소득세에 따라)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 세율에 따름)이 있습니다.

보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

ISO를 수익으로 판매하는 경우, 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.

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원천 징수 및 예상 세금.

고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했으나 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담했을 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.

인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.

귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.

ISO 공유의 적법한 처분보고.

ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.

양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.

이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.

인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,

이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.

적격 보유 기간 확인.

인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.

보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.

나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.

이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하면 실격 처리되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .

ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.

일반 세금의 원가 계산

인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.

따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

AMT의 원가 계산.

1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.

적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세가 부과되는 임금으로 과세되고 나머지 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함될 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.

이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.

부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.

비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

26 미국 강령 § 422 - 인센티브 스톡 옵션.

(b) 항에 의거 한 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사로 주식이 양도 된 경우, 선의로 그 요구 사항을 충족시키지 못했기 때문에 주식이 이전 된 경우 제 (b) 항 제 (4) 호의 규정에 따라, 제 (b) 항 제 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.

지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션을 행사하여 취득한 주식을 보유하고 있고, 그러한 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에 따라 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도, 또는 그러한 절차에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도는 (a) (1) 항의 목적 상 해당 주식의 처분을 구성합니다.

제 (b) 항 (6) 호는 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 그 조건에 의한 옵션이 만료 후 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년

(a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 일년.

이 조항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건에 의해 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 제한 사항에 관계없이 결정됩니다.

인센티브 스톡 옵션 (본 항과 관계없이 결정됨)에 대한 주식의 공정한 시장 가치의 합계가 특정 개인이 1 년 동안 행사할 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획과 모회사 및 자회사)가 10 만 달러를 초과하는 경우 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 취급됩니다.

제 1 항은 부여 된 순서에 따라 옵션을 고려하여 적용한다.

단락 (1)의 목적 상, 모든 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식과 관련한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.

서브. (c) (5) 내지 (8)을 포함한다. 선술집. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), 재 지정된 파. (6) ~ (8)을 (5)에서 (7)과 같이 각각 구하고, (5) "422 조 및 424 조와의 조정": "422 조 및 424 조는 인센티브 스톡 옵션에는 적용되지 않는다."

1988 - Subsec. (비). 선술집. L. 100-647, §1003 (d) (1) (A), 마지막에 삽입 됨 "해당 기간에는 옵션을 부여하지 않는 한 그러한 옵션에는 해당 옵션의 조건이 포함되어 있지 않으면 인센티브 스톡 옵션으로 취급 될 것 "이라고 밝혔다.

서브. (b) (7). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), 파문. (7) 다음과 같이 읽습니다 : "인센티브 스톡 옵션이 해당 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 주식의 공정한 총 시장 가격 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) (해당 개인의 고용주 법인 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획하에) 어느 한 해 동안 $ 100,000을 초과 할 수 없습니다. "

서브. (c) (1). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), "(b) 항 (7)"의 대체 "하위 조항 (d)".

1986 - Subsec. (b) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), par. (7) 전 파를 쳤다. (옵션 (c) (7)의 의미 내에서) 그러한 옵션을 부여하기 전에 부여 된 인센티브 스톡 옵션이 미결 상태 인 동안 행사할 수 없다. 그러한 개인은 자신의 고용주 법인 또는 고용주 회사의 모회사 나 자회사 또는 그러한 기업의 전신 기업에 주식을 매입 할 수있다. 과".

서브. (b) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), 파를 삼진. (8)에서 다음과 같이 해석한다 : "1980 년 12 월 31 일 이후에 부여 된 옵션의 경우, 계획의 조건에 따라 (선택권이 부여 된 시점에서 결정된) 합계 공정 가치 직원은 인센티브 스톡 옵션을 부여받을 수 있습니다 (고용주 회사 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획에 의거하여) 1 년에 미사용 한 이월액을 더하여 10 만 달러를 초과하지 않아야합니다. "

서브. (c) (1). 선술집. (b) 항 및 (4) 항 "에 대해"(b) 항의 (7) "을 대체하는 L. 99-514, § 321 (b) (2)

서브. (c) (4). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (5)를 (4)와 같이 꺾고 전 파를 쳤다. (4) 미사용 한도의 이월에 관한 것.

서브. (c) (5), (6). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 명명 된 항. (6)과 (8)은 (5)와 (6)과 같다. 전 파 (5) 재 지정 (4).

서브. (c) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (9)를 (7)과 같게하고, (7) 항에 규정되어있다. (b) (7) 인센티브 스톡 옵션은 그러한 옵션이 전액 행사되거나 시간 경과로 만료 될 때까지 미결제로 처리됩니다.

서브. (c) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다. 전 파 (8) 재 지정 (6).

서브. (c) (9). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (9)는 (7)과 같다.

선술집. L. 99-514, § 1847 (b) (5), "section 37 (e) (3)"에 대한 "section 22 (e) (3)"로 대체.

서브. (c) (10). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다.

1984 - Subsec. (c) (9). 선술집. L. 98-369, § 2662 (f) (1), "section 105 (d) (4)"에 대한 "section 37 (e) (3)"으로 대체.

1983 - Subsec. (b) (8). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (1), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".

서브. (c) (1). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (2), "가격이 주식 가치보다 낮은 경우 옵션 행사"에 대한 "주식을 가치있게 평가하는 노력"으로 대체. (1) 총무의 규정에 규정 된 범위 내에서이 절에서 이미 명시된 것과 유사한 규칙이 동등한 목적을 위해 적용되는 경우, 표제 및 삽입 된 문장 subsec의 (8). (b)와 파. (4) subsec. (기음).

서브. (c) (2) (A). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (3), "2 년의 기간"으로 대체.

서브. (c) (4) (A) (ii). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (4), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".

출판사의 개정. L. 100-647은 다른 방법으로 제공되는 경우를 제외하고 1986 년의 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 보정과 관련된 L. 99-514는 출판물 1019 (a)를 참조하십시오. L. 100-647,이 제목의 섹션 1에 따라 메모로 작성하십시오.

술집 1847 (b) (5) 절에 의한 개정. L. 99-514는 다른 곳에서 제공된 경우를 제외하고는 1984 년 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. L. 98-369, div. 그러한 개정안과 관련된 A는 Pub의 1881 항을 참조하십시오. L. 99-514,이 제목의 섹션 48에 따라 메모로 설정합니다.

술집의 섹션 2662에 의해 개정. L. 98-369는 1983 년 Social Security Amendments 제정에 포함 된 것처럼 효과적이다. L. 98-21, Pub. 의 2664 (a) 절 참조. L. 98-369, Title 42의 Section 401, Public Health and Welfare (공공 보건 및 복지)의 한 절에 적어 놓았다.

출판사의 개정. L. 97-448은 달리 제공된 경우를 제외하고는 1981 년 경제 회복 세법 (Economic Recovery Tax Act of 1981)의 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 개정안이 관련된 L. 97-34, Pub. L. 97-448,이 제목의 섹션 1에 대한 메모로 설정합니다.

Pub. L. 101-508은 1990 년 11 월 5 일 이전에 발생한 특정 거래, 재산 취득 또는 수입, 손실, 공제 또는 신용 항목의 처리에 영향을 미치는 것으로 해석되어 종료 기간 동안 세금에 대한 책임을 결정합니다 1990 년 11 월 5 일 이후에, Pub의 11821 (b) 항을 참조하십시오. L. 101-508,이 제목의 섹션 45K에 의거 한 메모로 정하십시오.

출판물의 제목 XI [§§ 1101-1147 및 1171-1177] 또는 제목 XVIII [§§ 1800-1899A]의 부제 A 또는 부제 C가 만든 모든 수정 사항이있는 경우, L. 99-514는 모든 계획에 대한 수정을 요구하며, 그러한 계획 수정은 1989 년 1 월 1 일 이후에 시작하는 첫 번째 계획 연도 전에 이루어질 필요가 없다. Pub. 개정 된 L. 99-514는이 제목의 401 조에 의거 한 메모로 작성되었습니다.

이 섹션에 대한 서면 결정.

"개인 서신 결정"이라고도하는 이러한 서류는 IRS의 서면 결정 페이지에서 가져옵니다. 국세청은 그들이 무엇인지 의미하는 바를 더 자세하게 설명합니다. 컬렉션은 매일 업데이트됩니다. IRS는 매주 금요일 그들의 리스팅을 업데이트하는 것으로 보입니다.

국세청 (IRS)은 흔히 바닐라적이고 중복 된 방식으로 문서를 표기합니다. 동일한 제목의 문서가 동일하거나 이후의 문서가 다른 문서를 동일한 제목으로 대체한다고 가정하지 마십시오. 그럴 가능성은 희박합니다.

릴리스 날짜는 IRS에서받은 날짜와 정확히 일치합니다. 어떤 것은 분명히 잘못되었지만, 우리는 모든 경우에 정확하게 추측 할 방법이 없으므로이를 수정하려고 시도하지 않았으며, 혼란에 더하고 싶지 않습니다.

우리는 20000 개의 항목에서 결과를 잘라냅니다. 그 후에, 너 혼자 야.

이것은 미국 본부 (US Code) 섹션에서 규칙 제정 권한을 제공하는 연방 규정 (Code of Federal Regulations) 내의 부품 목록입니다.

데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.

26 CFR - 내부 수익.

26 CFR Part 48 - 제조사 및 소매업 자 세금 제외.

LII는 LII에 대한 링크가 있거나 LII를 참조하는 외부 인터넷 사이트를 통제하거나 보증하지 않습니다.

IRS는 최종 인센티브 스톡 옵션 규정을 발행합니다.

인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")에 대한 지침을 제공하는 최종 규정은 2004 년 8 월 2 일 월요일에 발표되었습니다. 69 FR 46401 (2004 년 8 월 3 일). 약간의 설명과 수정을 제외하고 최종 규정은 2003 년 6 월 9 일에 발표 된 제안 된 규정과 근본적으로 동일합니다. 제안 된 규정, 임시 규정 및 최종 규정의 혼란 스러움을 재조직하고 업데이트했습니다.

관심의 주요 변화는 다음과 같습니다.

최대 주식 수 : ISO 조건 중 하나는 "옵션에 따라 발행 될 수있는 주식의 총수를 포함하는"계획에 따라 발행된다는 것입니다. 계획에서 ISO, 비 ISO 옵션 및 기타 형태의 형평 기반 보상을 제공하는 것은 매우 일반적입니다. 2003 년 제안 된 규정은 어떤 이유로 든 발행 될 수있는 주식의 총수를 명시한 경우에만이 조건을 충족시키는 계획이라고 명시했습니다. ISO의 실행을 통해 발행 될 수있는 번호를 지정할 필요가 없었습니다. 최종 규정은 별도의 ISO 제한이 필요한이 입장을 뒤집습니다.

이러한 변화는 특히 회사가 주식 보상 계획을 수립하여 조치를 취할 것을 요구합니다. ISO에만 국한되지 않는 주식에 대한 전반적인 계획 한도를 명시한 계획은 ISO에 고유 한 제한을 제공하기 위해 개정되어야합니다. 또한 발행 할 수있는 주식 수를 변경하는 수정안에 대해서는 주주의 승인이 필요하므로 주주 승인을 위해 이러한 수정안을 제출해야합니다. 그러나 최종 규정이 즉시 효력을 발휘하지는 않기 때문에 즉각적인 조치는 필요하지 않습니다. 발효 일에 대한 아래 설명을 참조하십시오. "순수한"주식 및 전반적인 계획 한도 : 최종 규정은 주식이 총체적 한도의 ISO에 비해 계산되는 방식에 대한 규칙을 변경합니다. 최종 규정에 따라 옵션 행사의 결과로 발행 된 주식의 순수 주식 수만이 계획의 최대 한도에 반영됩니다. 예를 들어, 직원이 자신이 소유 한 20 개의 주식을 사용하여 옵션의 행사 가격을 100 개의 주식으로 지불하는 경우, 직원은 추가로 80 개의 주식만을 받게됩니다. 최종 규정에 따르면 발행 된 순 주 (이 경우 80)만이 ISO 계획의 전반적인 한도에 포함됩니다. 부여하는 회사 또는 발행 주식의 변경에 대한 주주 승인 : 2003 년 제안 된 규정은 허가 회사 또는 발행 주식 (즉, 다른 회사의 주식)에 관한 계획의 변경이 주주 승인을 요구하는 규칙을 추가했습니다 (발행되는 주식의 수 또는 직원의 클래스 수를 늘리는 변화에 추가). 예를 들어, 통합의 결과로 새로운 회사는 자체 목표로 유지 관리되는 ISO 계획을 수립하고 자체 주식을 발행 할 수 있습니다. 최종 규정은 연결 합의가 계획을 설명하고 주주가 연결 합의를 승인하면이 주주 승인 요건을 충족 할 수있게합니다. 기업 거래 및 주주 투표 및 수정 규칙 : 2003 년 제안 된 규정은 기업 거래 후 자신의 지위를 유지하기 위해 인수 회사의 주주가 승인 한 계획에 따라 ISO (및 ESPP)를 대체하거나 가정해야한다고 규정했습니다. 그러나 최종 규정에 따르면 기업 거래에서 인수 기업이 대체하거나 인수 한 거래 당시의 ISO (및 ESPP)는 인수 회사의 주주가 추가 승인을 요청하지 않아도됩니다. 그러나 인수 계획 회사의 주주가 계획을 승인하는 경우에만 계획에 따라 향후 옵션 보조금을받을 수 있습니다.

최종 규정은 기업 거래로 간주되는 배당의 정의에서 주식 배당금 또는 주식 분할을 배제합니다. 따라서 주식 배당이나 주식 분할로 인해 발행 주식 수를 변경하는 경우 ISO는 대체되거나 가정 된 것으로 간주되지 않으며 행사 가격은 주식수의 변화를 반영하여 비례 조정할 수 있습니다. 가감. 비 보유 주식 및 부적격 처분 : 최종 규정은 일반적으로 처분 실격에 관한 여러 가지 사항과 옵션 행사시 미 보유 주식의 수령에 대해 자세히 설명합니다. 최종 규정은 개인이 ISO를 행사할 때 권리를 포기한 경우에도 "양도"가 발생한 것으로 간주됨을 분명히합니다. 섹션 422 (a) (1)에 의거, 개인은 유리한 ISO 치료를 받기 위해 이전 날짜 (옵션 부여 후 2 년)에 따라 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 결과적으로 보류 기간은 수령 한 재고가 제한 대상인지 여부에 관계없이 주식이 양도 될 때부터 시작됩니다. 최종 규정은 제한된 주식을받는 83 (b) 항에 따른 선거의 효과를 명확히합니다. 최종 규정은 제 83 (b) 항의 선거가 "정규"소득세 목적 상 아무런 효과가 없지만 대체 최소 세금의 목적으로 인정 될 것임을 분명히합니다. 결과적으로 후속 부적격 처분이있는 경우 개인이 인식해야하는 보상 수입의 액수는 원래 양도 된 날짜가 아니라 부여한 날짜의 주식 가치를 기준으로합니다. 최종 규정은 제 83 조 (h) 항 및 제 83 조 (h) 항의 요구 사항이 충족되는 경우 부적격 처분이 허용되는 법인의 공제가 허용됨을 명확히한다. 1.83-6 (a)가 만족된다. 부주의 한 수정 : 최종 규정은 ISO 또는 계획이 부적절하게 ISO 또는 계획을 실격하는 방식으로 수정 된 경우 ISO 실행 이전 또는 변경이 취소되기 전에 수정이 취소 된 경우 변경의 역년, ISO는 실격되지 않습니다.

새로운 최종 규정이 423 항에 의해 관리되는 종업원 주식 매입 계획 (ESPPs)에 대한 사소한 지침을 제공하지만, 본 서비스는 ESPP의 특정 측면에 대한 의견을 요청하는 고지 2004-55도 발행했습니다.

유효 날짜 및 전환 규칙.

최종 규정은 2004 년 8 월 3 일부터 시행되지만, 2003 년 제정 된 규정 및 이전 지침에 의존하는 전환 규정이 있습니다. 2003 년 6 월 9 일 또는 그 이전에 부여 된 ISO 및 ESP의 경우, 납세자는 2006 년 1 월 1 일까지 이전 1984 년 제안 된 규정, 2003 년 제안 된 규정 또는 최종 규정에 의존 할 수 있으며 이전의 경우 6 회 발생하는 정기 주주 총회 2004 년 8 월 3 일 이후 6 개월 후 및 2006 년 1 월 1 일 이전에 부여 된 옵션 또는 최초 정기 주주 총회는 2003 년 제안 된 규정이나 최종 규정. 납세자가 2003 년 제안 된 규정에 의거하는 경우 납세자는 2003 년 제안 된 규정 중 어떤 조항을 선택하여 선택할 수는 없지만 해당 규정의 모든 조항을 준수해야하며, 해당 기간 동안 부여 된 모든 옵션은 일관되게 처리해야합니다.

이 게시판이나 이전 버전의 Washington Bulletin에 게시 된 기사에 대한 질문이 있거나 추가 정보가 필요하면 Robert Davis 202.879.3094, Elizabeth Drigotas 202.879.4985, Taina Edlund 202.879.4956, Mike Haberman 202.879.4963, Stephen LaGarde 202.879 Bart Massey 202.220.2104, Diane McGowan 202.220.2077, Mart Priddy Patterson 202.879.5634, Tom Pevarnik 202.879.5324, Tom Veal 312.946.2595 또는 Deborah Walker 202.879.4955.

인센티브 스톡 옵션 소개.

많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.

그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 주로 주요 직원과 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.

ISO의 주요 특징.

인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.

일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션 행사가 이루어지면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.

조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적 가득 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.

운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.

바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.

Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.

차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만, 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 주요 종업원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.

ISO의 과세.

ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.

적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.

비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.

스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 500 달러를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.

인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.

고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.

보고 및 AMT.

적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 심사원에게 납부되며, 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 최소한의 세금을 납부하도록 설계되었습니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절하게 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.

결론.

인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.